Buongiorno, di seguito un comodo specchietto per confrontare le novità fiscali 2020 rispetto alle norme attive fino al 31.12.2019. Il “super ammortamento” lascia spazio al “nuovo credito di imposta sui beni strumentali”, l’”iper ammortamento” si trasforma nel “nuovo credito di imposta sui beni industria 4.0″ infine l’”iper ammortamento su software e sistemi IT” diventa “il nuovo credito di imposta su software e sistemi IT”.

Buona lettura.

Fabio But.

L'articolo NOVITA’ FISCALI 2020 AGEVOLAZIONI CREDITO D’IMPOSTA sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.

Buonasera a tutti,

di seguito un veloce riepilogo delle novità della legge di bilancio 2019 che riguarda le imprese, con l’intento di fare un po’ di chiarezza nel mare torbido delle fake news.

Ecco alcuni punti importanti di Vs. interesse:

L'articolo La Legge di Bilancio 2019 per il Credito agevolato alle imprese sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.

L'articolo PROROGA SUPER E IPERAMMORTAMENTO sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.

L'articolo Leasing postumo, fisco light sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.

L'articolo Banca Ifis: nasce MondoLeasing, il “blogazine” al leasing sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.

In sintesi, i beni di cui all’allegato A si articolano su 3 macrofamiglie, che

ricalcano i pilastri su cui si regge il concetto di Industria 4.0 e sono i seguenti:

- Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati:

macchine utensili e robot dotati di precise caratteristiche di interconnessione e

integrazione automatizzata ai sistemi informatici e logistici di fabbrica o con la rete di

fornitura e che rispondano ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e

igiene del lavoro (nb. è necessario che le macchine siano in grado di comunicare

autonomamente tra di loro lungo la catena del valore, dando luogo a fabbriche cyber- fisiche).

- Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità: sistemi intelligenti

di misura, monitoraggio e verifica dei requisiti di qualità del prodotto e dei processi di

produzione, inclusi i sistemi di controllo delle condizioni di lavoro delle macchine, i

dispositivi per l’etichettatura, o la marcatura automatica dei prodotti, le soluzioni per

la gestione efficiente dei consumi energetici.

- Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento

dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0: postazioni di

lavoro dotate di soluzioni ergonomiche in grado di adattarle in maniera automatizzata

alle caratteristiche fisiche degli operatori, i sistemi in grado di agevolare in maniera

automatizzata e intelligente il compito dell’operatore, le interfacce uomo-macchina

intelligenti che supportano l’operatore in termini di sicurezza ed efficienza delle

operazioni.

I beni immateriali di cui all’allegato B sono invece software, sistemi,

piattaforme e applicazioni connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0.

Restano esclusi – tanto dal super-ammortamento quanto dall’iper- ammortamento – gli investimenti in beni materiali strumentali per i quali il decreto

del Ministro delle finanze 31 dicembre 1988, pubblicato nel supplemento ordinario

alla Gazzetta Ufficiale n. 27 del 2 febbraio 1989, stabilisce coefficienti di

ammortamento inferiori al 6,5 per cento, gli investimenti in fabbricati e costruzioni,

nonché agli investimenti in beni di cui all’allegato n. 3 annesso alla legge 28

dicembre 2015, n. 208.

Allegato A. Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da

sistemi computerizzati

Si tratta di beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi

computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti.

Si rapportano direttamente con la produzione di manufatti di vario genere

macchine utensili, beni strumentali, soluzioni per l’imballaggio e l’assemblaggio,

tecnologie additive, robot, laser, ecc.

I beni strumentali in parola devono essere dotati di una serie di caratteristiche

che li differenziano da quelli «standard», affinché possano essere iperammortizzati.

I seguenti criteri (obbligatori ed aggiuntivi) differenziano le «macchine 4.0»

(iperammortizzate) da quelle standard (superammortizzate):

Obbligatori

Tutte le macchine devono essere dotate delle seguenti caratteristiche:

1. controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC

(Programmable Logic Controller)

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2. interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da

remoto di istruzioni e/o part program

3. integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o

con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo

4. interfacce uomo macchina semplici e intuitive

5. rispondenza ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e

igiene del lavoro

Aggiuntivi

1. Le macchine devono essere dotate di almeno due tra le seguenti

caratteristiche per renderle assimilabili e/o integrabili a sistemi

cyberfisici:

 sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto

 monitoraggio in continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di

processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di

processo

 caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la

modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello

svolgimento del processo

 dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per

l’integrazione, la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo

automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel

revamping dei sistemi di produzione esistenti

 filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze

chimiche e organiche, polveri con sistemi di segnalazione

dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene

al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado

di avvisare gli operatori e/o fermare le attività di macchine e impianti.

Sono contemplate anche tra i beni strumentali di cui all’allegato A le

soluzioni intelligenti per la gestione, l’utilizzo efficiente e il monitoraggio dei

consumi energetici. Di seguito una lista di questa tipologia di beni:

 macchine utensili per asportazione;

 macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di energia

(ad esempio plasma, waterjet, fascio di elettroni), elettroerosione,

processi elettrochimici;

 macchine utensili, impianti per la realizzazione di prodotti mediante

la trasformazione dei materiali e delle materie prime;

 macchine utensili per la deformazione plastica dei metalli e altri

materiali;

 macchine utensili per l’assemblaggio, la giunzione e la saldatura;

 macchine per il confezionamento e l’imballaggio;

 macchine utensili di de-produzione e re-manufacturing per recuperare

materiali e funzioni da scarti industriali e prodotti di ritorno a fine vita

(ad esempio macchine per il disassemblaggio, la separazione, la

frantumazione, il recupero chimico);

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 robot, robot collaborativi e sistemi multi-robot;

 macchine utensili e sistemi per il conferimento o la modifica delle

caratteristiche superficiali dei prodotti e/o la funzionalizzazione delle

superfici;

 macchine per la manifattura additiva utilizzate in ambito industriale;

 macchine, strumenti e dispositivi per il carico/scarico,

movimentazione, pesatura e/o il sorting automatico dei pezzi,

dispositivi di sollevamento e manipolazione automatizzati, AGV e

sistemi di convogliamento e movimentazione flessibili, e/o dotati di

riconoscimento pezzi (ad esempio RFID, visori e sistemi di visione);

 magazzini automatizzati interconnessi ai sistemi gestionali di fabbrica;

 motrici e operatrici per la movimentazione dei pezzi.

Allegato A. Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità

I sistemi in commento si correlano con la sensorizzazione di macchine e

impianti, il monitoraggio delle condizioni di lavoro, la tracciabilità dei prodotti, la

gestione della qualità, la caratterizzazione del prodotto e dei materiali, su livelli che

vanno dal micro al macro.

Al fine di raccogliere dati utilizzabili dai sistemi di gestione di

prodotto/processo/sistema e dai sistemi di gestione del ciclo di vita del prodotto,

utilizzandoli per il controllo e/o nelle logiche di cloud e big data tipiche di Industria

4.0.

Alcuni esempi sono: macchine di misura geometrica, sistemi di monitoraggio

in-process, soluzioni per la caratterizzazione dei materiali, sistemi di marcatura e

tracciabilità, dispositivi per il monitoraggio e controllo, soluzioni per la tracciatura

dei prodotti finiti, monitoraggio e gestione dell’energia, sistemi di segnalazione

presenza di anomalie o sostanze pericolose.

Di seguito il dettaglio dei sistemi di cui al presente paragrafo:

 sistemi di misura a coordinate e non (a contatto, non a contatto, multi- sensore o basati su tomografia computerizzata tridimensionale) e

relativa strumentazione per la verifica dei requisiti micro e macro

geometrici di prodotto per qualunque livello di scala dimensionale

(dalla larga scala alla scala micro- o nano-metrica) al fine di assicurare

e tracciare la qualità del prodotto e che consentono di qualificare i

processi di produzione in maniera documentabile e connessa al

sistema informativo di fabbrica;

 altri sistemi di monitoraggio in-process per assicurare e tracciare la

qualità del prodotto e/o del processo produttivo e che consentono di

qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e

connessa al sistema informativo di fabbrica;

 sistemi per l’ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad esempio

macchine di prova materiali, macchine per il collaudo dei prodotti

realizzati, sistemi per prove/collaudi non distruttivi, tomografia) in

grado di verificare le caratteristiche dei materiali in ingresso o in

uscita al processo e che vanno a costituire il prodotto risultante a

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livello macro (es. caratteristiche meccaniche) o micro (ad esempio

porosità, inclusioni) e di generare opportuni report di collaudo da

inserire nel sistema informativo aziendale;

 dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e sistemi di

monitoraggio in continuo che consentono di qualificare i processi di

produzione mediante tecnologie additive;

 sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilità dei lotti

produttivi e/o dei singoli prodotti (ad esempio RFID-Radio

Frequency. Identification);

 sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle

macchine (ad esempio forze, coppia e potenza di lavorazione; usura

tridimensionale degli utensili a bordo macchina; stato di componenti o

sotto-insiemi delle macchine) e dei sistemi di produzione interfacciati

con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;

 strumenti e dispositivi per l’etichettatura, l’identificazione o la

marcatura automatica dei prodotti, con collegamento con il codice e la

matricola del prodotto stesso in modo da consentire ai manutentori di

monitorare la costanza delle prestazioni dei prodotti nel tempo e di

agire sul processo di progettazione dei futuri prodotti in maniera

sinergica, consentendo il richiamo di prodotti difettosi o dannosi;

 componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione, l’utilizzo

efficiente e il monitoraggio dei consumi energetici;

 filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze

chimiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante

e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o

pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare

gli operatori e/o fermare le attività’ di macchine e impianti;

 componenti per il monitoraggio dei consumi idrici, oltre che

energetici, nonché per la riduzione delle emissioni.

Allegato A. Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il

miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in

logica 4.0

Si tratta di dispositivi che servono per migliorare le condizioni di lavoro

dell’operatore umano e meglio integrarlo nel flusso informativo dell’azienda al fine

di migliorare le condizioni di lavoro, eliminare stress fisico/mentale e possibili

infortuni, prevenire malattie professionali, diminuire il tasso di errori, aumentare

l’efficienza dell’operatore, integrare l’operatore nei flussi di dati che attraversano

l’azienda eliminando carta e informazioni «verbali» fuorvianti.

Si tratta dei seguenti dispositivi:

 banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in grado

di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche fisiche degli

operatori (ad esempio caratteristiche biometriche, età, presenza di

disabilità);

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 sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o oggetti

esposti ad alte temperature in grado di agevolare in maniera

intelligente/robotizzata/interattiva il compito dell’operatore;

 dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra

operatore/operatori e sistema produttivo, dispositivi di realtà

aumentata e virtual reality;

 interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che supportano

l’operatore in termini di sicurezza ed efficienza delle operazioni di

lavorazione, manutenzione, logistica.

Allegato B. I software.

Si tratta dei beni immateriali (software, sistemi e system integration,

piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0 e ai

quali – come ampiamente sopra descritto – è riconosciuta la possibilità di essere

super-ammortizzati con maggiorazione del 40% (totale 140%) solo ed

esclusivamente se collegati in maniera «di sistema» a «beni strumentali 4.0» che

hanno beneficiato dell’Iper-ammortamento.

L’allegato B si va a correlare con la parte «immateriale» di un sistema

costruito sui concetti di Industria 4.0. Esso è comprensivo di:

 Parte «cyber» del sistema cyber-fisico e comprende:

 Software

 sistemi e system integration

 piattaforme e applicazioni

 La parte immateriale è super-ammortizzabile esclusivamente se connessa a

investimenti in beni materiali «Industria 4.0» ossia quelli previsti

dall’Allegato A. Sono esclusi i servizi correlati.

Il super-ammortamento concesso per questi beni è giustificato dalla brevità

del tempo di ammortamento di tali beni 2-3 anni per gli immateriali, 6-7 per i

materiali. Di seguito il dettaglio dei software in commento:

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il dispatching delle attività e

l’instradamento dei prodotti nei sistemi produttivi;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della qualità a

livello di sistema produttivo e dei relativi processi;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’accesso a un insieme

virtualizzato, condiviso e configurabile di risorse a supporto di processi

produttivi e di gestione della produzione e/o della supply chain (cloud

computing);

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per Industrial Analytics dedicati

al trattamento ed all’elaborazione dei Big Data provenienti dalla sensoristica

IoT applicata in ambito industriale (Data Analytics & Visualization,

Simulation e Forecasting);

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di Artificial Intelligence &

Machine Learning che consentono alle macchine di mostrare un’abilità e/o

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attività intelligente in campi specifici a garanzia della qualità del processo

produttivo e del funzionamento affidabile del macchinario e/o dell’impianto;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la produzione automatizzata

e intelligente, caratterizzata da elevata capacità cognitiva, interazione e

adattamento al contesto, autoapprendimento e riconfigurabilità (cybersystem);

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’utilizzo lungo le linee

produttive di robot, robot collaborativi e macchine intelligenti per la sicurezza

e la salute dei lavoratori, la qualità dei prodotti finali e la manutenzione

predittiva;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della realtà

aumentata tramite Wearable device;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per dispositivi e nuove interfacce

uomo/macchina che consentano l’acquisizione, la veicolazione e

l’elaborazione di informazioni in formato vocale, visuale e tattile;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’intelligenza degli impianti

cha garantiscano meccanismi di efficienza energetica e di decentralizzazione

in cui la produzione e/o lo stoccaggio di energia possono essere anche

demandate (almeno parzialmente) alla fabbrica;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la protezione di reti, dati,

programmi, macchine e impianti da attacchi, danni e accessi non autorizzati

(cybersecurity);

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di Virtual Industrialization che,

simulando virtualmente il nuovo ambiente e caricando le informazioni sui

sistemi cyberfisici al termine di tutte le verifiche, consentono di evitare ore di

test e fermi macchina lungo le linee produttive reali;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione,

definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di manufatti in

materiali non convenzionali o ad alte prestazioni, in grado di permettere la

progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la sperimentazione, la

prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e

delle sue caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale), e/o

l’archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo aziendale delle

informazioni relative al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM,

Big Data Analytics);

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione e ri- progettazione dei sistemi produttivi che tengano conto dei flussi dei materiali

e delle informazioni;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di supporto alle decisioni in

grado di interpretare dati analizzati dal campo e visualizzare agli operatori in

linea specifiche azioni per migliorare la qualità del prodotto e l’efficienza del

sistema di produzione;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il

coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione

delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica e la manutenzione

(quali ad esempio sistemi di comunicazione intrafabbrica, bus di

campo/fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni

innovative con caratteristiche riconducibili ai paradigmi dell’IoT e/o del

cloud computing);

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 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il monitoraggio e controllo

delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione

interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud,

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realtà virtuale per lo studio

realistico di componenti e operazioni (es. di assemblaggio), sia in contesti

immersivi o solo visuali;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modelling and

engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali;

 software, sistemi, piattaforme e applicazioni in grado di comunicare e

condividere dati e informazioni sia tra loro che con l’ambiente e gli attori

circostanti (Industrial Internet of Things) grazie ad una rete di sensori

intelligenti interconnessi.

Fabio But

L'articolo LEASING STRUMENTALE, IPER AMMORTAMENTO 250%, CATEGORIE BENI AMMISSIBILI sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.

“fisco” sono queste, in estrema sintesi, le più rilevanti:

-Aumento IVA e accise rinviato al 2018;

–Proroga al 31 Dicembre 2017 della detrazione al 50% per le spese relative all’acquisto di mobili;

–Proroga al 31 Dicembre 2017 dell’ecobonus e della detrazione per gli interventi di ristrutturazione edilizia (50%);

–Conferma, a valere per gli anni 2017-2018, del credito d’imposta (65%) per la riqualificazione delle imprese ricettive;

–Conferma del super-ammortamento al 140%, anche se con qualche limitazione per le autovetture;

-Introduzione dell’iper-ammortamento del 250% per i beni ad alto livello tecnologico;

-Introduzione dell’IRI (imposta sul reddito d’impresa) con aliquota del 24% da applicare sugli utili “accantonati” in azienda (prodotti da i.i., s.n.c. e s.a.s. in contabilità

ordinaria);

-Riduzione del beneficio ACE nel 2017 (rendimento nozionale dal 4,75% del 2016 al 2,3% del 2017);

-Introduzione del regime di cassa ai fini della tassazione dei redditi delle imprese minori in contabilità semplificata;

–Introduzione della c.d. IVA di gruppo;

-Aumento del limite annuo di deducibilità fiscale (da Euro 3.615,20 a Euro 5.164,57) dei canoni per noleggio a lungo termine degli autoveicoli utilizzati

da agenti/rappresentanti di commercio;

-Previsione La Stabilità 2017 è legge: novità fiscali in sintesi Stabilità 2017 è legge: novità fiscali in sintesi IRPEF 2017-2019 dei redditi dominicali e agrari relativi ai terreni dichiarati da coltivatori diretti e I.A.P. iscritti nella previdenza agricola;

-Introduzione della possibilità di proporre, nell’ambito del concordato preventivo o di accordo di ristrutturazione, il pagamento parziale o dilazionato dei debiti tributari

(anche IVA) e contributivi;

-Introduzione di una imposta sostitutiva forfettaria (euro 100.000) sui redditi prodotti all’estero dalle persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia e ai

componenti del loro nucleo familiare ex art. 433 c.c.;

-Introduzione di un c.d. “visto investitori” per chi intende effettuare significativi investimenti in Italia;

-Proroga dei termini per la rivalutazione di quote e terreni e per la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni;

-Riapertura dei termini in tema di assegnazione agevolata dei beni ai soci e di estromissione dei beni immobili dal patrimonio dell’impresa individuale;

-Previsione della c.d. “no-tax area” per i pensionati con l’introduzione di una disciplina uniforme in tema di detrazioni IRPEF spettanti ai percettori di redditi da

pensione (sia under che over 75).

L'articolo LEGGE STABILITA’ 2017 novità fiscali in sintesi sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.

Di seguito uno schema riepilogativo.

Soggetti ammessi

Soggetti titolari di redditi d’impresa

Esclusi:

- Soggetti esercenti arti e professioni

- Produttori agricoli che tassano il reddito sulla base del reddito agrario.

Beni agevolabili

Beni strumentali nuovi compresi nella divisione 28 della tabella ATECO.

Il credito d’imposta non spetta per gli investimenti di importo unitario inferiore a 10.000 euro.

Periodi di imposta

2016 – 2017 – 2018

Forma di agevolazione

Credito d’imposta del 15% della differenza tra l’ammontare complessivo degli investimenti in beni strumentali effettuati dall’entrata in vigore del decreto fino al 30 giugno 2015 e la media aritmetica degli investimenti effettuati nei cinque periodi di imposta precedenti, escludendo dal calcolo della media il più alto dei 5 valori.

Locazione finanziaria

Beneficiario: utilizzatore con riferimento al periodo di imposta nel corso del quale il bene mobile è consegnato.

Il costo rilevante è quello sostenuto dalla società di leasing al netto di eventuali spese di manutenzione.

Escluso il leasing operativo.

Rispetto de minimis e cumulabilità con altre agevolazioni

Vige il principio dell’alternatività rovesciata nel senso che occorre verificare, per ciascuna agevolazione concessa da altre norme (statali, regionali e comunitarie), se esista o meno un espresso divieto di cumulo con altre agevolazioni: qualora si riscontrasse tale divieto si dovrebbe, infatti, concludere che i benefici fiscali della Guidi-Padoan non possono cumularsi con il contributo della legge analizzata.

Caso esemplificativo

Un’impresa, dopo il 1° luglio 2014, acquista, anche in leasing finanziario, beni strumentali nuovi per Euro 200.000. Poniamo che nei cinque anni precedenti questa azienda abbia fatto effettuato i seguenti investimenti:

L’anno 2009 si può escludere dal conteggio; la media degli altri quattro anni è pari a Euro 93.750. La differenza tra gli acquisti 2014 (Euro 200.000) e la media degli anni precedenti (Euro 93.750) è pari a Euro 106.250. Il 15% di questo importo, quindi Euro 15.938 costituirà un credito d’imposta da ripartire nel 2016, 2017 e 2018 (Euro 5.313).

Se i nuovi investimenti non superano la media degli anni precedenti non si ha alcuna detassazione.

L'articolo Misure per la crescita. Schema agevolazione beni strumentali anche in leasing. sembra essere il primo su Agenzia Piemonte.